форма мобилизации доходов в государственный бюджет. При капитализме Н. с о. является основной формой косвенного обложения, выступает как надбавка к цене товара: в Великобритании, Франции и ФРГ - это налог на добавленную стоимость, в США - налог с продаж.

В СССР и др. социалистических странах Н. с о. - часть денежных накоплений (чистого дохода) социалистических предприятий (объединений), непосредственно обращаемая в доход государства. Через Н. с о. государство мобилизует значительные денежные ресурсы на цели расширенного социалистического воспроизводства и удовлетворение др. общегосударственных потребностей. Н. с о. используется также как важный экономический инструмент регулирования рентабельности продукции в интересах укрепления хозрасчёта и основной источник сбалансирования республиканских и местных бюджетов, По своему экономическому содержанию Н. с о. не является налогом, т. к. не служит надбавкой к цене товара и не представляет собой вычета из заработной платы рабочих и служащих и др. доходов трудящихся. Ему присущи лишь внешние признаки налогового платежа (обязательность платежа, фиксированный размер, уплата в установленные сроки).

Разграничение денежных накоплений предприятий на прибыль и Н. с о. и принципы их взимания в бюджет были установлены налоговой реформой 1930. Н. с о. уплачивают хозрасчётные государственные и кооперативные (кроме колхозов) предприятия и организации, а также предприятия общественных организаций. Основная часть Н. с о. реализуется в отраслях лёгкой и пищевой промышленности. Высокая доля поступлений Н. с о. в этих отраслях обусловлена тем, что наряду со стоимостью прибавочного продукта, созданного здесь, таким образом реализуется часть стоимости прибавочного продукта, произведённого и в др. отраслях материального производства: тяжёлой промышленности, строительстве и сельском хозяйстве. По многим товарам народного потребления Н. с о. не уплачивается (печёный хлеб и хлебобулочные изделия, мясо и изделия из мяса, колбасные изделия, сыры, молоко, молочнокислые продукты, сливочное масло, консервы, овощи, фрукты, медикаменты, книжная продукция и многие др. товары). В тяжёлой промышленности Н. с о. взимается в нефтяной и газовой отраслях, в электроэнергетике и по отдельным видам продукции машиностроения.

Н. с о. взимается: в виде разницы между розничными и оптовыми ценами предприятия за вычетом торговых скидок; по твёрдым ставкам (в руб.) с единицы объёма продукции (с 1 т нефтепродуктов, хлебопродуктов и ферментированного табака, с 1 тыс. м³ природного и попутного газа и др.); в процентах к обороту (по всем товарам, на которые не установлены оптовые цены предприятий). Поступления Н. с о. в виде разницы в ценах занимают основное место, их удельный вес повысился с 74\% в 1964 до 80\% в 1972, а доля Н. с о., взимаемого по ставкам в процентах к выручке, снизилась за этот период с 12 до 5,8\%.

Н. с о. играет важную роль в обеспечении государственного бюджета устойчивыми, равномерно поступающими платежами. Абсолютные размеры его поступления в государственый бюджет систематически возрастают: в 1960 - 31,3 млрд. руб., в 1965 - 38,7 млрд. руб., в 1972 - 55,6 млрд. руб., хотя удельный вес в общей сумме денежных накоплений предприятий и в доходах государственного бюджета падает соответственно (в \%): 48,0, 46,5, 37,8 и 40,7, 37,8, 31,7. Снижение удельного веса Н. с о. обусловлено повышением роли прибыли как главной формы денежных накоплений и основного источника, формирования доходов государственного бюджета.

В целях стимулирования роста производства товаров народного потребления, расширения их ассортимента и улучшения качества предприятиям-изготовителям предоставляются льготы, некоторые из этих предприятий полностью освобождаются от Н. с о. по реализуемым товарам.

В. В. Деменцев.

основной вид прямых налогов (См. Налоги), взимаемый с доходов физических и юридических лиц (заработной платы, прибыли и т.д.).

П. н. в капиталистических странах. П. н. был введён в Великобритании в 1842, в Японии в 1887, в Германии в 1891, в США в 1913, во Франции в 1914, в дореволюционной России в январе 1917. В ряде стран (Великобритания, Италия, Швеция, Швейцария) доходы физических и юридических лиц облагаются общеподоходным налогом, а в США, Франции, ФРГ и некоторых других - с доходов физических лиц взимается П. н., юридические лица облагаются специальным т. н. налогом с прибыли корпораций. Применяются две системы построения П. н.: шедулярная и глобальная. Шедулярная возникла в Великобритании и сохранилась в Италии и некоторых др. странах. При этой системе доходы в зависимости от источников делятся на части - шедулы, каждая из которых облагается отдельно; взимаются два налога: основной - по пропорциональным ставкам и дополнительный - по прогрессивным (см. Налоговая ставка). Глобальная впервые появилась в Пруссии и применяется в большинстве стран (США, Франция, ФРГ, Япония и др.). При этой системе П. н. взимается с совокупного (годового) дохода по прогрессивной шкале ставок. Так, в США минимальная ставка П. н. - 14\% (с дохода до 500 долл.), максимальная - 70\% (с дохода от 100 тыс. долл. и выше); в Великобритании соответственно - 30\% (с дохода до 5 тыс. ф. ст.) и 75\% (с дохода более 20 тыс. ф. ст.), во Франции - 10\% (с дохода до 11500 фр.) и 60\% (с дохода свыше 173 тыс. фр.). Высокая прогрессия обложения П. н. крупнейших доходов мало затрагивает прибыль капиталистов, т.к. предоставляемые им льготы и различные вычеты из их доходов обусловливают применение преимущественно низких и средних ставок.

В период общего кризиса капитализма (См. Общий кризис капитализма) возрастает значение П. н. как орудия повышения степени налоговой эксплуатации трудящихся путём увеличения ставок на низкие доходы и снижения необлагаемого налогом минимума доходов, что вызывает расширение круга плательщиков П. н. Так, в США число плательщиков налога возросло с 3 млн. чел. (1938) до 66 млн. чел. (1972), т. е. в 22 раза. В результате государственно-монополистического вмешательства в экономику П. н. стал выполнять роль одного из главных источников доходов государственных бюджетов капиталистических стран, инструмента перераспределения национального дохода в пользу монополий. Например, в США поступления от П. н. в общей сумме доходов федерального бюджета составили в 1937/38 1,3 млрд. долл. (22,4\%), а в 1973/74 129 млрд. долл. (около 44\% всех доходов бюджета).

П. н. в социалистических странах. П. н. - один из источников доходов государственного бюджета, используется для регулирования доходов и накоплений разных социальных групп населения, а также кооперативных предприятий и общественных организаций.

В СССР П. н. уплачивается населением, колхозами, потребительской кооперацией и хозяйственными органами общественных организаций.

П. н. с населения был введён декретом от 16 ноября 1922 в сочетании с поимущественным под общим названием подоходно-поимущественного налога (в начале 1921 взимание существовавшего до этого П. н. было прекращено), который в 1924 был преобразован в П. н. Налог исчисляется по ставкам, дифференцированным по группам плательщиков и размеру дохода. Различают 5 основных групп плательщиков: рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению налогом лица; литераторы и работники искусства; лица, занимающиеся частной практикой (врачи, преподаватели и др.); кустари; др. лица, получающие доход от работы не по найму. Ставки П. н. прогрессивные: более низкие для первой и наиболее высокие для последней группы плательщиков. Максимальная ставка налога с заработной платы рабочих и служащих - 13\% (при заработной плате свыше 100 руб. в месяц). Для отдельных категорий плательщиков П. н. установлены значительные льготы. От уплаты налога освобождены низкооплачиваемые трудящиеся (необлагаемый П.н. минимум заработной платы рабочих и служащих 60 руб., для отдельных районов - 70 руб. в месяц); с 1973 снижаются ставки налога в среднем на 35,5\% с рабочих и служащих, получающих заработную плату от 71 до 90 руб. в месяц, в районах, где минимум заработной платы 70 руб. в месяц (см. также Налоговые льготы).

П. н. с колхозов, в том числе рыболовецких (по доходам от сельского хозяйства), введён в 1936 вместо ранее взимавшегося с.-х. налога. Уплачивается ежеквартально. С 1966 П. н. облагаются: чистый доход колхоза, превышающий рентабельность 15\%, исходя из 0,3\% за каждый процент рентабельности выше 15\% (предельная ставка 25\%); фонд оплаты труда колхозников, превышающий 60 руб. в месяц в среднем в расчёте на одного работающего в хозяйстве колхозника (по ставке 8\%). От уплаты П. н. освобождены колхозы, организованные из хозяйств переселенцев, а также народностей, населяющих окраины СССР.

П. н. с потребительской кооперации и хозяйственных органов общественных организаций был введён в 1923. Уплачивается ежеквартально из балансовой прибыли по ставке 35\% для потребительской кооперации и 25\% - для хозяйственных органов общественных организаций. От уплаты П. н. освобождены: вновь организованные предприятия потребительской кооперации, изготовляющие товары народного потребления из местного сырья и отходов (льгота действует в течение двух лет); клубы, дворцы культуры, хозяйственных организаций, находящиеся в ведении партийных и комсомольских организаций.

В зарубежных социалистических странах П.н. уплачивается населением, а также кооперативными предприятиями.

П. н. с населения взимается по прогрессивным ставкам, исчисленным в зависимости от вида дохода и категории плательщиков. Например, в Болгарии заработная плата и др. виды трудового вознаграждения облагаются по ставкам от 2 до 12\%; более высокая прогрессия ставок установлена для доходов ремесленников, торговцев и др. лиц. В ГДР ставки П. н. с заработной платы работников по найму установлены с учётом семейного и социального положения в размере от 0,4 до 20\%.

П. н. с кооперативных предприятий уплачивается преимущественно хозяйственными органами потребительской и промысловой кооперации. Ставки налога дифференцированы, как правило, в зависимости от вида, размера дохода и уровня рентабельности предприятий.

Лит. см. при ст. Налоги.

Г. Ф. Еремеева.